Nigeria ustanawia przepisy podatkowe dotyczące kryptowalut

Nigeryjski urząd skarbowy wprowadził nowe przepisy zobowiązujące platformy kryptowalutowe oraz rynki typu peer-to-peer (P2P) do pobierania, zgłaszania i odprowadzania podatków od transakcji dotyczących aktywów cyfrowych, przy czym niektóre podatki potrącane u źródła mają być uiszczane bezpośrednio w tokenach kryptowalutowych.

Zgodnie z wytycznymi dotyczącymi opodatkowania aktywów wirtualnych (Guidelines on Taxation of Virtual Assets) nigeryjski urząd skarbowy (NRS) stwierdził, że podatek dochodowy potrącany u źródła oraz opłata skarbowa „powinny być przekazywane do urzędu w tokenie, w którym została przeprowadzona transakcja”. Podatek od wartości dodanej musi jednak zostać zapłacony w tej samej walucie, w której dokonano danej płatności.

Ramy te stawiają giełdy kryptowalutowe i platformy P2P w centrum obowiązków związanych z potrącaniem, zgłaszaniem i przekazywaniem podatków zgodnie z obowiązującym w Nigerii prawem podatkowym.

Transakcje kryptowalutowe podlegają różnym stawkom potrącenia podatku

Platformy są zobowiązane do potrącenia 1% wpływów z podlegających opodatkowaniu zbyć dotyczących aktywów kryptograficznych, tokenów zabezpieczających oraz odpowiednich tokenów niewymienialnych. Staking, wydobywanie, airdropy oraz działania w ramach zdecentralizowanych finansów podlegają stawce potrącenia w wysokości 10%, natomiast transfery tokenów na waluty fiducjarne oraz walut fiducjarnych na tokeny podlegają opłacie skarbowej w wysokości 1,5%.

Potrącone kwoty traktowane są jako zaliczki na poczet ostatecznego zobowiązania podatkowego podatnika. Osoby fizyczne podlegają progresywnym stawkom podatkowym, natomiast przedsiębiorstwa inne niż kwalifikujące się małe firmy podlegają zazwyczaj stawce 30%. Sprzedaż stablecoinów jest zwolniona z 1-procentowego podatku u źródła od podlegających opodatkowaniu transakcji dotyczących kryptowalut.

Ramy podatkowe dotyczące kryptowalut w Nigerii nabierają kształtu

Wytyczne są zgodne z dekretem prezydenckim podpisanym przez prezydenta Bolę Tinubu, ustanawiającym Radę ds. Aktywów Wirtualnych, której przewodniczy bank centralny, a funkcję wiceprzewodniczących pełnią NRS oraz Komisja Papierów Wartościowych i Giełd. 18 lipca prezydentura poinformowała, że NRS wprowadzi politykę wdrażającą krajowe przepisy podatkowe dotyczące aktywów wirtualnych.

Szersze reformy podatkowe w Nigerii weszły w życie 1 stycznia na mocy nigeryjskiej ustawy podatkowej oraz ustawy o administracji podatkowej z 2025 r. Ustawodawstwo klasyfikuje aktywa cyfrowe jako aktywa podlegające opodatkowaniu i nakłada na dostawców usług związanych z aktywami wirtualnymi obowiązek zgłaszania informacji o transakcjach, w tym nazwisk klientów, danych kontaktowych oraz numerów identyfikacji podatkowej.

Nowe wytyczne opierają się na wcześniejszych przepisach podatkowych dotyczących kryptowalut

Nigeria po raz pierwszy wyraźnie objęła opodatkowaniem zyski ze zbycia kryptowalut na mocy ustawy finansowej z 2023 r., która wprowadziła ryczałtowy 10-procentowy podatek od zysków kapitałowych. Podejście to zostało następnie zastąpione ramami podatkowymi z 2025 r., natomiast najnowsze wytyczne NRS zawierają bardziej szczegółowe zasady obliczania zysków oraz określania sposobu potrącania, przekazywania i rozliczania podatków związanych z kryptowalutami.

Źródła:

https://www.nrs.gov.ng/uploads/Guidelines_on_taxation_of_Virtual_Assets_31_7_26_7cd2ef8dab.pdf

https://cointelegraph.com/news/nigeria-crypto-tax-rules-digital-asset-platforms

https://www.nrs.gov.ng/uploads/NIGERIA_TAX_ACT_2025_ef6bb812a5.pdf

https://tat.gov.ng/Nigeria-Tax-Act-2025.pdf